📣 W interpretacji podatkowej nr 0114-KDIP2-2.4010.477.2025.2.AS Dyrektor KIS zgodził się z podatnikiem, że wydatki poniesione na składki na ubezpieczenie na życie dla prezesa i wiceprezesów zarządu spółki spełniają dyspozycję art. 15 ust. 1 ustawy CIT, a zatem mogą stanowić koszty uzyskania przychodu spółki.
Możliwość zaliczenia przez pracodawcę do kosztów uzyskania przychodów ponoszonych przez niego wydatków dotyczących ww. składek ubezpieczeniowych ustawodawca uzależnił jednakże od jednoczesnego spełnienia wszystkich przesłanek wskazanych w art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy CIT. 👇
Pierwsza przesłanka wskazuje grupy umów ubezpieczenia, druga dotyczy osoby uprawnionej do otrzymania świadczenia, którą nie może być pracodawca, natomiast zgodnie z trzecią, umowa ubezpieczenia w okresie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono winna wykluczać wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy, możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy, wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.
💡Uwaga: niespełnienie tych przesłanek lub zmiana okoliczności faktycznych, w wyniku której przynajmniej jedna z nich przestaje być spełniona, skutkowałaby brakiem możliwości zaliczenia składek do kosztów uzyskania przychodów.
Powyższa interpretacja jest kolejną, która potwierdza prawo do zaliczenia składek na ubezpieczenie na życie zarządu i pracowników do kosztów podatkowych.
🔎 W skrócie, interpretacja ta dotyczyła następującego stanu faktycznego: spółka wykupiła ubezpieczenie na życie dla członków zarządu; zakres ubezpieczenia obejmował śmierć ubezpieczonych w okresie ubezpieczenia albo dożycie przez nich daty dożycia określonej w umowie. Polisa miała charakter ochronno-inwestycyjny, zaś składki opłacane przez spółkę składały się z dwóch części: obowiązkowej składki regularnej oraz dobrowolnej składki dodatkowej, która powiększała wysokość sumy ubezpieczenia na życie w razie śmierci ubezpieczonego. Osobą uposażoną nie była spółka.
Wydatki na ubezpieczenie członków zarządu miały na celu dodatkową motywację oraz zwiększenie lojalności wobec spółki, miały przysłużyć się także efektywności wykonywanych przez nich zadań poprzez zapewnienie im (a tym samym członkom ich rodzin) bezpieczeństwa i stabilizacji, w sytuacji zajścia np. wypadku podczas wykonywania czynności na rzecz spółki. Opłacanie przez spółkę składek służyło zatem umacnianiu więzi ubezpieczonych ze spółką i podtrzymywaniu współpracy, a w rezultacie spełniony został związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy wydatkami na składki ubezpieczeniowe a osiąganymi przychodami i/lub zachowaniem albo zabezpieczeniem funkcjonowania źródła przychodów.