Zgodnie z ustawą CIT, pierwotne oświadczenie WH-OSC płatnik winien złożyć nie później niż ostatniego dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do przekroczenia progu 2 mln zł łącznych wypłat na rzecz danego podatnika z tytułu płatności określonych w art. 21. ust. 1 pkt 1 i art. 22 ust. 1 ustawy CIT.
Stosownie do aktualnego, zmienionego w porównaniu do lat 2023-2024, stanowiska Szefa KAS w zakresie terminu składania pierwotnego oświadczenia WH-OSC, oświadczenie takie można złożyć najwcześniej po przekroczeniu progu 2 mln zł. Jeżeli płatnik złoży go przed dokonaniem wypłaty przekraczającej limit 2 mln zł, będzie ono nieskuteczne, a w rezultacie obejmie go mechanizm pay and refund.